Новое в российском законодательстве с 10 по 17 апреля 2017 года: финансы. налоги

Постановление Правительства РФ от 07.04.2017 N 416 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Расширен перечень технологического оборудования, ввоз которого не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в России, ввоз которого не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 года N 372.

Настоящим Постановлением в указанный Перечень включен дополнительно ряд позиций, в частности: оборудование комплектной установки пиролиза; установка по производству метанола; оборудование установки по производству линейного полиэтилена низкой плотности/полиэтилена высокой плотности мощностью 800 тыс. тонн в год; линия по изготовлению трехмерных керамических многослойных модулей.

Постановление Правительства РФ от 10.04.2017 N 428 "Об утверждении индекса роста среднемесячной заработной платы в Российской Федерации за 2016 год"

Индекс роста среднемесячной заработной платы в РФ за 2016 год утвержден в размере 1,078.

Индекс ежегодно определяется Правительством РФ и применяется для расчета ежемесячной доплаты к пенсии членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельным категориям работников угольной промышленности.

Приказ Минфина России от 31.01.2017 N 15н "Об утверждении порядка, сроков и форм сообщений в Министерство финансов Российской Федерации о дополнительных к требованиям, установленным международными стандартами аудита, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, и признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2010 г. N 147н "Об утверждении порядка, сроков и форм сообщений в Министерство финансов Российской Федерации о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов"

Зарегистрировано в Минюсте России 10.04.2017 N 46313.

Обновлен порядок представления в Минфин России сообщений о дополнительных требованиях, предусмотренных СРО аудиторов

Приказом устанавливается, что сообщение об установлении дополнительных требований направляется СРО аудиторов в Минфин России не позднее 7 календарных дней со дня, следующего за днем установления такого дополнительного требования.

Приказом предусматривается установление двух форм сообщений.

По форме N С-1 направляется сообщение о дополнительных к требованиям, установленным международными стандартами аудита, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности. В соответствии с формой N С-2 в Минфин России направляется сообщение о дополнительных требованиях, включенных в принятые саморегулируемой организацией аудиторов правила независимости аудиторов и аудиторских организаций/о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый саморегулируемой организацией аудиторов кодекс профессиональной этики аудиторов.

Сообщение направляется в Минфин России на бумажном и (или) электронном носителях с сопроводительным письмом. При этом приоритет при направлении сообщения одновременно на бумажном и электронном носителях имеет сообщение, направленное на бумажном носителе.

Утратившим силу признается Приказ Минфина России от 10.11.2010 N 147н "Об утверждении порядка, сроков и форм сообщений в Министерство финансов Российской Федерации о дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах аудиторской деятельности, а также о дополнительных требованиях, включенных в принятые ею правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, и дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов".

Приказ Казначейства России от 16.03.2017 N 8н "Об утверждении формы уведомления о неисполнении решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)"

Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2017 N 46350.

Утверждена форма направляемого в налоговый орган уведомления о неисполнении должником решения о взыскании обязательных платежей, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов

Речь идет об уведомлении, которое подлежит направлению органом Федерального казначейства в налоговый орган при неисполнении должником решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов в соответствии со статьей 242.6 Бюджетного кодекса РФ.

Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-14/222@ "Об утверждении формы и формата представления заявления российской организации о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе в качестве налогового агента, указанного в пункте 7.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 11.04.2017 N 46333.

Организациям, производящим выплаты военнослужащим, необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве налогового агента в соответствии с утвержденной формой

С 1 января 2017 года российские организации, производящие перечисление заработной платы и иных выплат военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогового агента.

ФНС России утверждена форма и формат заявления о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе. Подробная информация о порядке постановки на учет содержится в Письме ФНС России от 27.12.2016 N ГД-4-14/25156@.

<Письмо> ФНС России от 04.04.2017 N СА-4-7/6265@ <О постановлении Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П>

Налоговым органам предписано руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ при взыскании сумм ошибочно предоставленных налоговых вычетов по НДФЛ

С учетом разъяснений Конституционного Суда РФ, содержащихся в Постановлении от 24.03.2017 N 9-П о праве налоговых органов на обращение в суд с исками о взыскании неосновательного обогащения, сообщается, в частности, следующее:

• в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки обратиться в суды с исками о взыскании соответствующих сумм;
• обращение в суды с такими исками не должно носить произвольный характер и возможно только в том случае, когда данная мера оказывается единственно возможным способом защиты интересов бюджета;
• налоговый орган вправе требовать взыскания только суммы неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно предоставленного имущественного вычета. Исключение составляют ситуации, когда имеются исчерпывающие доказательства того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика;
• если предоставление вычета было обусловлено ошибкой налогового органа, требование о взыскании может быть заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения; если предоставление вычета обусловлено противоправными действиями налогоплательщика - в течение трех лет с момента, когда налоговый орган узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления вычета.

<Письмо> ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6342@ "О критериях формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость"

До налоговых органов доведена позиция Минфина России относительно критериев формирования перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

Согласно разъяснениям Минфина России в перечень объектов недвижимого имущества должны быть включены объекты, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378 НК РФ, в отношении которых субъектом РФ установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, с учетом условий, установленных пунктами 3 - 5 статьи 378.2 НК РФ, а также порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, предусмотренным пунктом 9 статьи 378.2 НК РФ.

С учетом указанных положений Налогового кодекса РФ формирование Перечня объектов недвижимости исключительно в отношении объектов, по которым расчетная величина налога на имущество организаций, определенная исходя из кадастровой стоимости объектов, будет превышать величину налога, определенную исходя из среднегодовой стоимости имущества, по мнению Минфина России, является неправомерным.

<Письмо> ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6407@ "О направлении писем Минфина России и Минэкономразвития России по вопросу отнесения земельных участков, предоставленных арбитражным судам, к земельным участкам, ограниченным в обороте"

В отношении земельных участков, занимаемых арбитражными судами, не может применяться ставка земельного налога, предусмотренная для земельных участков, ограниченных в обороте

Налоговые ставки, не превышающие 0,3 процента, применяются, в частности, в отношении земельных участков, ограниченных в обороте, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно разъяснениям Минэкономразвития России земельные участки, предоставленные на праве постоянного (бессрочного) пользования федеральным арбитражным судам, которые не предназначены для целей, перечисленных в пункте 5 статьи 27 Земельного кодекса РФ, не являются ограниченными в обороте.

<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6466@ "О направлении письма Минфина России о порядке налогообложения имущества кредитных организаций, учитываемого на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621"

Минфином России скорректированы разъяснения по вопросу налогообложения имущества, учитываемого кредитными организациями на счетах бухгалтерского учета 619, 620 и 621

На основании Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П основными средствами не являются объекты имущества, классифицированные кредитной организацией в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, учитываемые на балансовых счетах 619, 620, 62101.

В этой связи имущество, учитываемое на указанных счетах бухгалтерского учета, не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций на основании пункта 1 статьи 374 НК РФ.

При этом обращено внимание на положения статьи 378.2 НК РФ, предусматривающей особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Если в субъекте РФ установлены соответствующие особенности определения налоговой базы, то кредитные организации в отношении жилых домов и жилых помещений, учитываемых на балансовых счетах 619, 620, 621, обязаны уплачивать налог на имущество в соответствии с установленным порядком.

С учетом изложенного сообщается, что письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-05-04-01/5884 действует в части, не противоречащей настоящему письму, а письмо Минфина России от 01.07.2016 N 03-05-04-01/39869 не применяется.

<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6506@ "О налогообложении земельных участков, используемых войсками и подведомственными учреждениями национальной гвардии Российской Федерации"

Налогообложение земельных участков, используемых войсками и подведомственными учреждениями Росгвардии, осуществляется с учетом их фактического использования

При исчислении налога на имущество организаций применяется налоговая ставка, не превышающая 0,3 процента, в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для отнесения земельного участка к землям, предоставленным для нужд безопасности, необходимым условием является использование его для обеспечения деятельности, предусмотренной Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 390-ФЗ "О безопасности".

Соответственно, если земельные участки отвечают данному условию, то их налогообложение осуществляется с применением указанной выше налоговой ставки.

<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N СД-4-3/6467@ "О внесении изменений в Контрольные соотношения показателей декларации по НДС"

Обновлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС с учетом внесенных в нее изменений

Утверждены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@.

Контрольные соотношения отражают взаимосвязь показателей налоговой декларации и бухгалтерской отчетности и применяются для определения правильности ее заполнения.

<Письмо> ФНС России от 10.04.2017 N СД-4-3/6694@ "О приеме заявлений на получение патента налоговыми органами на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя"

ФНС России разъяснены изменения порядка приема заявлений на получение патента налоговыми органами в городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе

Сообщается, что Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ в пункт 2 статьи 346.45 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми в случае, если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган соответствующего города федерального значения, в котором он планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, кроме случая, предусмотренного абзацем третьим указанного пункта.

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 346.45 НК РФ в случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве ИП осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации физического лица в качестве ИП. В этом случае действие патента, выданного ИП, начинается со дня его государственной регистрации.

В этой связи в случае, если ИП подает заявление в налоговый орган городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в котором не состоит на учете по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, либо не по месту планируемого осуществления вида предпринимательской деятельности в соответствующем городе федерального значения, для которого законом субъекта РФ определена территория действия патента, таким налоговым органам предписано обеспечить прием от индивидуальных предпринимателей заявлений на получение патента на право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории соответствующего города федерального значения (за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 346.45 НК РФ) и выдачу патентов или уведомлений об отказе в выдаче патента.

Информация ФНС России от 10.04.2017 "Об изменении порядка налогообложения недвижимости в 2017 году"

К новому порядку исчисления налога на имущество физ.лиц в 2017 году присоединятся еще 21 субъект РФ

Налоговые органы приступают к расчету налога на имущество физических лиц за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости жилых домов, квартир, гаражей, иных зданий, строений, сооружений, помещений.

В перечень регионов, в которых такой порядок налогообложения применяется, вошли: республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, Санкт-Петербург.

Сообщается о действующих правилах расчета налога, предусматривающих применение:

- понижающего коэффициента 0,2 (за первый год применения кадастровой стоимости);
- налогового вычета по каждому виду объекта недвижимости;
- налоговых льгот для отдельных категорий граждан.

Отмечено также, что для предварительного расчета налога можно воспользоваться размещенным на сайте ФНС России "Налоговым калькулятором".

Информация ФСС РФ <Об определении параметров отбора заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита>

ФСС РФ информирует об условиях размещения средств на банковские депозиты в кредитных организациях

Сообщается, что максимальный размер средств, размещаемых на банковские депозиты в кредитных организациях, составляет 49 151 124 580,00 рублей.

Срок размещения страхового резерва составляет 50 дней.

Минимальная процентная ставка размещения средств составляет 9,48% годовых. Процентная ставка фиксируется на весь срок действия депозита. Выплата процентного дохода осуществляется ежемесячно.

Отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита проводится 13 апреля 2017 года.

Информация ФНС России <О признании правомерным взыскания с физических лиц задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения>

Задолженность по налогу может быть взыскана на основании гражданского законодательства

Военнослужащим был предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартир. Впоследствии выяснилось, что вычет предоставлен ошибочно, поскольку квартиры приобретены за счет бюджетных средств, предоставленных на безвозмездной основе.

Налоговые органы обратились в суд о взыскании задолженности по НДФЛ в качестве неосновательного обогащения на основании статьи 1102 ГК РФ

Конституционный Суд РФ признал правомерным взыскание с физических лиц в судебном порядке задолженности по НДФЛ на основании гражданского законодательства, а не норм Налогового кодекса РФ.

<Информация> Минэкономразвития России "Сообщение о средних за истекший налоговый период ценах на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении углеводородного сырья на период с 1 по 31 марта 2017 г."

Минэкономразвития России представлен расчет средних за истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые на новом морском месторождении, за период с 1 по 31 марта 2017 года

В информации приводятся:

- средние за налоговый период цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную;
- средние за налоговый период цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья;
- средняя за налоговый период оптовая цена на газ горючий природный при поставках на внутренний рынок;
- средние за налоговый период цены на газ горючий природный при поставках за пределы единой таможенной территории Таможенного союза.

Письмо Минфина России от 31.03.2017 N 03-12-11/2/19039

Для целей соотнесения с пороговым значением прибыль КИК определяется без учета ее уменьшения на величину выплаченных дивидендов

Пороговые значения прибыли КИК, установленные в целях освобождения ее от налогообложения, предусмотрены пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ.

В письме Минфина России отмечено также, что положения НК РФ о порядке пересчета в рубли прибыли (убытка) КИК, выраженной в иностранной валюте, уменьшенной на величину дивидендов (распределенной прибыли), относятся к порядку расчета налоговой базы по налогу на прибыль, а не к определению ее величины в целях сопоставления с пороговыми значениями.

Письмо Минфина России от 03.04.2017 N 03-07-08/19407

Услуги по предоставлению иностранной компанией прав на использование программ для ЭВМ путем предоставления кода доступа к ним не облагаются НДС

Услуги по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ путем предоставления удаленного доступа к ним относятся к услугам в электронной форме, поименованным в статье 174.2 НК РФ, устанавливающей особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

При этом Минфин России указал, что услуги по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора подлежат освобождению от налогообложения НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.04.2017 N 03-12-11/2/19348

Минфин России разъяснил вопросы, касающиеся даты определения доли в иностранной компании в целях определения ее статуса "КИК"

Сообщается, в частности, что признание лица контролирующим лицом осуществляется:

- на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании;
- на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика - контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании (в случае, если решение о распределении прибыли не принято).

Минфином России также сделан вывод о том, что признание налогового резидента РФ контролирующим лицом КИК исходя из доли участия в иностранной организации более 50 процентов осуществляется для периодов, начинающихся до 1 января 2016 года.

Письмо ФНС России от 03.04.2017 N ГД-4-14/6096@

В ЕГРЮЛ могут содержаться коды ОКВЭД, имеющие в соответствии с ранее действовавшим порядком три цифровых знака

Начиная с 11 июля 2016 года сведения о видах экономической деятельности отражаются в ЕГРЮЛ в соответствии с ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Теперь в документах для госрегистрации, в разделах, предусмотренных для отражения кодов ОКВЭД, указывается вместо трех - не менее четырех цифровых знаков кода.

Ранее внесенные коды ОКВЭД заменены на новые в автоматическом режиме с учетом переходных ключей.

Вместе с тем ФНС России сообщает, что в настоящее время в ЕГРЮЛ еще могут содержаться ранее внесенные коды ОКВЭД.

Письмо ФНС России от 04.04.2017 N СД-3-3/2240@

Предоставление услуг по размещению объявлений на eBay подлежит налогообложению НДС

В рассматриваемой ситуации речь идет об услугах, предоставленных физическому лицу, не являющемуся ИП, осуществляющему продажу личных товаров путем размещения объявлений на интернет-сайте eBay.

Местом реализации электронных услуг, предоставляемых иностранной организацией eBay, является территория РФ, поскольку приобретатель таких услуг осуществляет деятельность на территории РФ (абз. 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ).

В силу положений пункта 3 статьи 174.2 НК РФ у иностранной организации возникает обязанность уплатить НДС с оказанных услуг.

В связи с тем, что обязанность налогового агента на физических лиц, не являющихся ИП, не возлагается, иностранная организация обязана предъявить к оплате физическому лицу соответствующую сумму НДС со стоимости реализованных услуг.

Письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/6420@

ФНС России разъяснила, как в расчете 6-НДФЛ отразить доходы работника, если оплата январского отпуска произведена 30 декабря 2016 года

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода.

Сообщается, что в случае если работнику оплата отпуска произведена 30.12.2016, но при этом срок перечисления НДФЛ с указанной выплаты наступает в другом периоде (09.01.2017), то независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года данная операция отражается следующим образом:

- по строке 100 указывается 30.12.2016;
- по строке 110 - 30.12.2016;
- по строке 120 - 09.01.2017;
- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Информация ФНС России от 07.04.2017

ФНС России сообщила правила заполнения платежных поручений для случаев уплаты налогов за налогоплательщиков иными лицами

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена норма о возможности уплаты налоговых платежей за налогоплательщика иным лицом.

В этой связи Минфином России подготовлен приказ, вносящий изменения в "Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств...".

С учетом готовящихся поправок сообщается следующее:

- в полях "ИНН" и "КПП" плательщика указывается значение ИНН и КПП лица, за которого уплачивается налог, КПП заполняется в отношении ЮЛ (при отсутствии у физлица ИНН, а также в поле КПП ставится "0");
- в поле "код" - уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
- в поле "плательщик" - информация о лице, оформившем платежное поручение.